新一轮财税变革的根本方向

  咱们晚上好，很快乐运用长安讲坛这样一个途径和咱们沟通。由于我从本科开端一向到今日的三十多年在财务学范畴耕耘，我能跟咱们沟通的，我以为沟通出点内容的，我以为仍是财务税收范畴的工作，考虑到三中全会关于财税变革做出了系统的布置，并且关于财税变革从理论到实践都有一套十分缜密的考虑，我今日想以“新一轮财税变革的根本方向”为这样主题和咱们共享一些领会。

  提到新一轮财税变革，它实践上是差异于1994年那一轮财税变革而提出的新的变革。也就说二十年前我国前史上进行了一场规划最大、影响最为深远的财税系统变革。在二十年后的今日咱们又将迎来新一轮的财税系统变革。

  提到财税变革，我想同学们对财务及财税系统的概念应当并不生疏，但并不意味着咱们十分了解它的谨慎界说。当咱们提到财务，咱们是政府的收入与开销，或许是政府的出入活动，就好像每个人都有自己的收入与开销，每个企业有自己的收入与开销相同，政府也有自己的收入与开销。所以，凡是触及到政府的出入活动，咱们一般用财务这个概念来表述。那么提到财税系统，那么由此延伸无非是环绕着政府出入而构成的一系列的准则组织。这两个方面的概念不是咱们今日的主题，咱们今日想说的是，关于财务以及财税系统，三中全会给予了在咱们看来一个纯属回归其原意的特别界说。

  当讲到财务的时分，三中全会用的表述的说，它是国家办理的根底和重要支柱。请各位留意，在根底前面没加任何修饰语，意味着这个根底是仅有的。在支柱前面加了重要两个字，也不过意味着它是为数不多的支柱之一。并且，以此为根底，还对财税系统的功用给予了更宽规划的界说。比方讲到财税系统是优化资源配置、保护商场一致、促进社会公正、完结国家国泰民安的准则确保。

  我信任同学们不论是从教科书仍是从其他方面经济学教科书傍边都能看到关于财税的功用定位，无非讲的是三件事：资源配置、收入分配、安稳经济。那么比照三中全会文件关于财税系统定位，咱们可以看到的三中全会要远远宽于咱们在教科书中所认识到的那样一种界说，它不仅仅触及到经济范畴，并且跃出经济范畴延伸到了政治、文明、社会以及其它相关的内容。这是说一种从更广规划、更深含义上的一种重新认识。

  工作还不仅如此，再进一步看，在三中全会傍边环绕着财务以及财税系统咱们发现有“四个榜首次”的归结和表述。

  榜首个榜首次。由于这一次三中全会界说的变革不仅仅是经济范畴的变革，并且除此之外还包含政治系统、文明系统、社会系统、生态文明建造，乃至包含党的建造准则在内全方面的变革。所以和以往的三中全会的文件不同，以往的三中全会傍边至多提到变革的使命和方针。由于它指的是经济范畴的变革。而这次的变革，由于它是全方位的变革，有必要有一个可以掩盖一切范畴变革的总方针。因而，三中全会文件破天荒地榜首次提出了变革总方针的这个概念。并且在提到变革的总方针的时分，它直接界说的是什么呢？完好的表述是“开展和完善我国特色社会主义准则，推动国家办理系统和办理才干的现代化”。在咱们看来，开展和完善我国特色主义准则是根本的条件，实践上这个总方针终究的归结便是推动国家办理系统和办理才干的现代化。换言之，完结国家办理的现代化是这一次全面深化变革的总方针。这个是榜首个榜首次。

  第二个咱们方才谈到了，榜首次把财务视为国家办理的根底和重要支柱。把榜首个榜首次和第二个榜首次相联系，由此可以领会出对财务自身注重程度的敏捷前进。

  第三个“榜首次”。方才也提到，财税系统的功用定位得到大大的拓宽，不仅仅触及资源配置，并且包含商场一致、社会公正、国家的国泰民安这几个方面，把它视为重要的准则确保。

  第四个“榜首次”。在三中全会文件中运用了“现代财务准则”这个字眼。在我的形象傍边，只需在九十年代运用过“现代企业准则”这样的概念，来描绘包含国有企业之内的企业准则的变革。运用“现代财务准则”并且将党的文件傍边运用现代财务这样的字眼，这在三十年来还归于榜首次。并且环绕着现代财务准则，从立法、从事权、从税制、从税负、从预算、从功率等几个方面做出了系统的布置。那么由此看来，在这一场全面深化变革的这种浪潮傍边，财税变革或许具有十分要害和十分重要的含义。正好像前史上咱们从前阅历过的每一次或每一轮变革大潮的景象那样，仍然是要以财税变革来打头阵或铺路搭桥的。

  财税变革或财税系统变革是一个总称，它触及的内容方方面面，在三中全会文件傍边仅仅第五款就写了400余字，在其它条款党中实践上也渗透着财税系统变革的内容。咱们该怎样去解读它？我想这需求对财税系统整体结构一个明晰的确认。正好像了解人体结构那样，记住小时分学画小人，咱们要先画一个头部，然后画一个躯干，再然后画出四肢来，咱们知道这是一个人，这是他的根本构架。财税系统也有其根本的构成要素。那么这种的根本要素是什么？从财务的界说可以直接推出，财务无非是政府的收入与开销，因而收入与开销便是它的两个根本构件。环绕着收入与开销需求有一系列的办理，特别是可以把收入和开销拼接在一起的办理，这种办理是经过预算来完结的，所以咱们知道还有预算办理是它的一个构件。再进一步看，当咱们讲政府出入的时分，实践上把整个中华人民共和国政府作为一个整体来看待的。在咱们这样一个大国，政府也是要分红若干级次的，就好像老子、儿子、孙子之间的联系相同，政府内部也有一个财务联系的处理，也有一个出入资金的来往，所以对此要有一个系统上的一种组织，那么这四个构建凑集在一起，恰恰便是财税系统中的四个根本构成要素，所以咱们说是财务收入、财务开销、预算办理和财务系统，是“收、支、管、体”四个根本的构成要素，简称为“收、支、管、体”。咱们今日环绕着新一轮财税系统变革的方向的这种谈论，便是要从这四个根本构件下手。

  咱们先看财务收入，财务收入要改什么，怎样改？这是咱们首要需求答复的问题。我请咱们看两张图。榜首张图是2012年我国税收收入准则的结构地图。请咱们留意这张图，咱们一会儿捕捉到的根本信息是什么，其间有很大一块的份额或许说是份额最大的部分咱们称之为一般流转税。一般流转税在这儿指的是增值税和消费税。顺时针再接着走，是特别流转税，它指的是消费税。再顺时针走是其它流转税，包含关税、城建税等等。那么接下来便是两个所得税，便是企业所得税和个人所得税。再然后是其它，只占很小的规划，只占了4.3%。

  那么这样的结构地图一会儿呈现在咱们眼前，咱们榜首形象是什么？说这个结构不很均匀，有的块头很大，有的块头就很小，这时分咱们马上感到一件事，它不是一个均匀的散布。再进一步来看，动用咱们经济学的知识说这些税可以分为直接税和间接税，三个流转税或三类流转税都归于间接税，那么它是寄予于或许附归于价格，经过价格途径去转让的一个税种。那么三个流转税都归于流转税，但试着把这三个流转税份额相加可以看看，一般流转税占了55%，特别流转税占了9%，其它流转税占了6%，加总求和超越70%。咱们再来看看直接税，咱们把企业所得税和个人所得税总称为直接税，那么咱们看到的份额是多少？加总求和是26%多一点，不过四分之一左右。至于其它类它里边杂项还有许多。这意味着咱们便是整个的税制结构，现在是一个不均衡的结构，并且是咱们的税制结构是一个以间接税为主体税制结构，是一个向间接税歪斜的一个税制结构。那么这样的税制结构，咱们应该有一个根本判别。怎样去解读这样的结构，这是一个问题。

  第二张图请咱们看，这是2012年我国税收收入来历的结构地图。方才咱们讲的是税种，现在咱们说是谁把税交给政府的，便是说来历是什么？那么这张图给咱们的形象是什么？当然也是一个并不很均衡的结构的形象，但这不是首要的，最首要的是请咱们不论是顺时针仍是逆时针，一个版块一个版块去看一下它所属的称号。假定咱们从黄色彩开端，国有企业、集体企业、股份公司、股份合作企业、私营企业、涉外企业，只需一个不被称之为企业的份额，咱们称之为其他，咱们也可以把它视为个人。这是咱们能扑捉到的信息是什么？实践上阐明一件事，原本在其时的我国咱们的税收的绝大部分都是由企业交纳的，不是由个人交纳的。详细的数字是，由企业交税的份额和企业来历的税收份额占到悉数税收收入的90.5%，来自于个人交纳的份额只占9.5%。并且。这9.5%傍边有6%是个人所得税，而个人所得税是经过单位代扣代缴的办法上缴的。这意味着在当今的我国，咱们每个人作为天然人可以有时机和税收打交道的场合并不是许多的。那么这是一个很重要的工作，问题标明咱们整个的税源结构也不是一种均衡的结构，根本上是企业交交税收一头沉，而个人交交税收微乎其微。

  那么这样一种结构该怎样改？咱们来答复第二个问题，怎样改？“十八大”陈述关于税收准则变革方向就写了八个字，叫做“结构优化、社会公正”。意思是说经过税收收入结构的优化来到达促进社会公正的这样一个意图。实践上意味着什么？意味着，跟着经济的开展进程，咱们要把社会公正作为一个重要的要素归入到税制规划的棋盘。应当说迄今停止，在税收准则的规划进程中，咱们不能说不考虑税收的公正要素，可是相对而言，咱们考虑更多的是怎样把既定规划的税收比较敏捷、便当、有功率的搜集上来，而对公正的考虑相对是不多的。这和当今我国的经济位置并不相等，也和咱们要树立现代财务准则，然后构成现代国家办理系统这样一个变革总方针并不匹配。咱们现已到了要把社会公正作为一个重要要素归入税制规划棋盘的时分。那么该怎样去了解？我说一个实践的比方。

  到本年停止，也便是12月31号，咱们的年度财务收入会打破13万亿，这个帐特别好算，我国人口恰好是13亿，13万亿财务收入和13亿人口相对接，意味着每个我国人，不论是刚出生的小孩，仍是接近逝世的白叟，每人每年落在身上的税收背负至少是一万元人民币。以一家三口为根本单位，每个我国家庭每年要向国家交纳的税收均匀核算至少是三万元人民币。那么咱们应该施行怎样一个税制结构，来把这13万亿的税收比较公正的分配到13亿人口身上，是税收准则要处理的一个十分杰出的问题。我着重一条税收准则并不处理税负水平的问题。不处理微观税负水平有多高的问题，由于微观的税负水平是由政府的开销决议的。不论你施行怎样的税收准则，政府开销的规划决议了政府活动本钱要由它的社会成员来分摊。所以税收准则处理的实践上是把既定的税收背负怎样在它社会成员之间进行分配的问题。

  比方我让同学们注留意是，怎样把这13万亿分配给13亿人口？从税制结构开展的前史进程来看，咱们大致有三种挑选，榜首种挑选是人头税，不论大人、小孩一人一万块钱，每年照此收便是了。这是一种办法简略明了，也不易偷漏。可是咱们必定感觉它不行文明，最少它没有考虑到每个人的经济实力是什么情况、收益程度是什么姿态的、产业情况是怎样的，不考虑，这显然是不合适的。可是在前史上的确从前有过这样的准则。

  第二种挑选，是把13万亿的税收直接摊给各个企业，只向企业收。企业咱们知道它是二传手，它缴完税之后需求转嫁，或许说向前转嫁给顾客，或许向后转嫁给它的股东，它或许是自己，由于它不是一个真实含义的一个实体，它只不过是一个过渡阶段，也可以吧，这就叫间接税阶段。那么间接税这种办法好不好？必定比人头税好，由于它毕竟在征纳联系的处理上相对避讳一点，不易激起征纳对立，并且征收起来也比较便当，可是它也必定不行公正。由于在间接税的这样一种布景条件下，实践税收背负的分配根据的标准便是消费，你消费的多，消费的层次高，你背负的税收就多，相反你消费的少，背负的税收就少，假如你不消费你的税收便是零。正和恩格尔系数是一个道理的，一个意思。当在富人和贫民，他的消费额、交税额之间做比照的时分，特别是它交交税收和他正常的收入做比照的时分你就会发现，越富的人交交税收实践上是越少的，这叫累退税，咱们也在课本上讲过。

  第三个挑选便是按所得额或产业进行分配。把13亿人口的收入额加总求和，然后和13万亿做一个加权均匀分配，或许是把整体我国人的产业加总求和，再和13万亿也做一个加权直接分配，这叫兴旺的直接税年代。所以从前史开展上咱们大致可以分红三个阶段：榜首种叫简略原始的直接税，以人头税做代表。第二种是间接税。第三是兴旺的直接税。

  应当说今日的国际上没有任何一个国家独自施行某一方面的税制结构，而是各种结构是归纳而成的。只不过有的国家兴旺直接税的占比高一点。

  而对我国而言，咱们现在处在什么年代，咱们根本处在间接税的年代。为什么？由于当咱们说流转税占到70%以上，咱们再看到企业所得税占到8%的时分，其实企业所得税也是转嫁的税收，那么意味着咱们的税收整体上经过在经济买卖活动上转嫁来完结的，因而咱们很难掌握税收的归宿终究在什么当地，乃至很难说政府有经过税收去调理经济、调理收入分配的这样一种途径和掌握。因而在这种条件下，咱们必需求改动调整税收结构，尽管它是一个绵长的工作，可是这件事现在就有必要着手去做。

  那么提到底咱们要做什么，从两张图傍边咱们实践归结出两条，一条要添加直接税削减间接税，这是咱们可以看到的。第二图告知咱们要添加个人税，削减企业税，可是这两方面的方向归纳在一起实践上说的是一回事。只需添加对个人征收直接税，咱们今日讲的直接税首要是对个人征收直接税，而不是对企业公司征收的直接税。只需经过添加对个人直接征收的直接税，就可以到达税制结构优化的意图，所以归结起来便是要添加直接税，或许叫添加直接税的比重，可以一起完结削减间接税并且削减企业交交税收的这样一个意图。

  也正由于咱们可以看一下，三中全会《决议》大约分两个层面和财税系统变革相关的，一个是准则的界定，再一个是详细内容。咱们说在三中全会的《决议》触及财税变革总共讲了24个字的根本准则，包含完善立法、明晰事权、变革税制、安稳税负、通明预算、前进功率。这24个字傍边，可以归结为财务收入系统的变革，或说是税制的变革有12个字。完善立法，就说要用法令而不是一般含义的政府法规办法，把税收征纳联系界定清楚。变革税制讲的是变革税收准则的结构。最终是安稳税负，在安稳税负的条件下来变革税收准则。

  详细而言，咱们说整个税收准则的变革和规划有了一个很明晰的描绘，那么在这儿包含完善当地税系统，逐渐前进直接税的比重，也包含推动增值税变革，调整消费税，树立归纳与分类相结合的个人所得税制，加速房地产税立法等等方面。当把这些内容串接在一起，凑集成一个税收准则变革的整体路线图的时分，咱们可以做这样的归结，可以把这些内容区分为几个头绪。

  榜首个头绪是安稳税负。安稳税负给咱们传递的信息有两个，榜首说这一次税收准则的变革不以前进税收背负为方针。第二信息这次财税变革根本不触及到下降税收背负这样一个方针。便是税收背负或许整体的微观税负水平是不增不减大致安稳的，这是榜首个头绪。

  那么紧跟着提的是逐渐前进直接税比重，各位不难了解在安稳税负的条件之下，在这个天花板下面，所施行逐渐前进直接税比重这样一个调整，它有必要一起下降间接税的比重，或许说是间接税和直接税的比重是同步增减、此增彼减的、彼此照应的变革，而不是单纯某一方面的单兵途径。

  那么接下来的问题提到第三层面，要减间接税怎样减，减什么？要增直接税，怎样增？增什么？现在来说下降间接税也好，削减间接税也罢，它的一个根本途径是现在正在全国推动的营业税改征增值税的变革。咱们都知道营改增从税收增减效应来讲，它归于一种减税的变革。

  营改增的减税效应大致分三步曲，迄今停止应该是榜首步曲，从上海上一年1月1日完结营改增，到上一年9月份逐渐拓宽到9省3市，再到本年8月份扩展到全国规划的营改增这是榜首步曲，这榜首步曲大致减税的额度是2000-3000亿元。咱们可以做开端的算算，上一年全国一年营改增减税额应该是480个亿，本年8月1日当上海的1加6计划推行到全国的时分，对外发布的数字是1200亿元，而这个1200亿是从上一年的8月1日到12月31日，这个时刻来核算的，假如由此推行到全年，比方下一年添加到2000到3000亿元是彻底有或许的，这是榜首步。

  第二步曲是现在正在全国推行的1加6，后来加上播送影视是1加7，在此根底上下一年加上铁路运输和邮政服务，在此规划的营改增。假如推行到全国一切职业的时分，便是全面施行营改增，那么这个减税的额度会跃升到5000亿元上下，这是第二步曲。

  第三步曲是《决议》傍边还提出，在营改增全面完结之后，还要环绕着增值税的变革，恰当简化税率。现在增值税的税率现已杂乱到有四档税率了，这是当今国际上较为杂乱的增值税税率，这样的增殖税税率不是咱们变革的初衷。由于1994年改产品税为直接税的时分，实践上是要完结增值税制自身的中性化，所谓中性化便是它不该当影响企业出资的方向，不该当成为影响或许左右企业出资方向的一个要素。在产品税年代根本上是一中产品或一个职业一种税率，所以在挑选出资方向的时分很显然是要考虑到税制的要素的。

  那么该怎样去简洁，知识告知咱们，当四档税率完结判定的时分，它的根本操作方向不会是把低税率往高税率去前进，而是倒过来，从高税率开端逐渐削减往下压。

  所以咱们也做过测算，以现在增值税率标准税率17%作为一个基准，每下调一个百分点，依照2012年的数字为根底，每下调一个百分点将或许减税2000亿元人民币，下降2个点便是4000亿元。并且假如再加上寄生于增值税根底上的其它改变税，比方说城建税、教育附加税和当地教育附加税，这个减税额度还能再加上几百亿元，到了这时分就将进入到第三步曲。咱们无妨统算一下，从榜首步到第二步，然后到第三步，环绕着营改增或许完结的减税规划，将或许到达9000到10000亿元人民币，这是相当大的减税空间。这一方面有税制结构自身调整的意图，但与此一起咱们要着重的是，这些环绕着营改增而完结的减税规划，事实上是在为直接税的添加腾出更多的空间。或许倒过来说，可以为直接税添加腾出空间。

  沿着这样的思路持续前行，就该谈论直接税该怎样添加了。这次三中全会文件触及到直接税的添加根本上只写了两个东西，榜首个是开征房地产税。尽管谈到的是加速房地产税立法并当令推动变革，这儿讲的房地产税，实践上这儿指的是对个人房地产征收的税种，而不是对企业。企业的房地产税咱们现在是有的。它归于开征，所以是从0起步从无到有，很天然它是归于一种增税的变革，所以原本没有的东西它长出来了便是增税。

  第二个触及到直接税的添加的税种便是个人所得税。个人所得税在这儿写的是逐渐树立归纳与分类相结合的个人所得税制。这讲的是什么？讲的是咱们现在的个人所得税制实践上是分类的所得税制，往后的循进方向是要由分类逐渐走向归纳。关于分类归纳我不想说太多，只想说一件事，由分类走向归纳根本的税收效，是增税而不是减税。比方讲在现行的工薪所得税根底上，把其它十类所得一致核算。那么意味着什么？意味着税基的过大，即使税率不做调整，跟着税基的扩展，超量累计所得税的根本特征会告知咱们什么？会构成适用税率级次的爬高。所以不用做太多的证明，它必定是归于增税而不归于减税。那么假如这两项操作可以和营改增的推动进程一起考虑，并且两者互相对接，那么咱们完结优化税制结构，并且使这个税制结构可以具有促进社会公正的这样一个方针方针也是有或许完结的。

  特别请咱们注重的最终两行字，那里写到了收入再分配问题，这次写到收入分配问题的时分提到的“三个要素”，税收、社会确保和搬运付出，这是十八大陈述傍边提出收入再分配的三个手法。请看最终一段，前一行字以完善以税收和社会确保搬运付出为首要手法的再分配调理机制，这一段十八大陈述上有。所以咱们说十八大陈述把再分配机制三个手法写了解了，可是可是后边这句话是三中全会一个添加，叫做加大税收的调理力度。请咱们留意，为什么没有说加大社会确保准则，为什么没有说加大社会搬运付出的力度，而是单指加大税收调停的力度？便是由于在这三大根本手法傍边，现在税收的调理是最弱的，这种最弱的调理怎样去简化，只能经过添加直接税比重的办法加以处理。这是我想跟咱们告知的榜首个头绪。

  第二是财务开销。财务开销该改什么，怎样改，我也请咱们和我曾经阅读三张图。榜首张图讲的是财务收入占GDP的比重。这张图告知咱们就只需一件工作，从2004年到2012年，咱们选取的时刻财务收入占GDP的比重是逐渐上升的。2004年是14点几，到2012年是将近23%了。为什么要选取这个期间？咱们需求说的是这个区间是政府开端注重居民收入占GDP比重的一个区间，以至于到2007年党的“”陈述中专门写的一个重要方针，便是要逐渐前进居民收入占GDP的比重。其成果这个比重并没有像希望的那样得以前进，原因从这张图就可以看出，叫政府收入占GDP的比重仍是在逐年上升。

  请咱们看第二张图告知咱们其他一件工作，当咱们考虑微观税负的时分，不能仅仅着眼于财务收入和财务开销占GDP的比重，还要一起考虑其它方面的政府开销和其它方面的政府收入。由于在当今的我国即使做最粗的分类，即使仅仅与各级政府上报给各级人民代表大会的政府出入作为一个计算口径，那么除了咱们所说的财务出入这个规划之外，至少还得加上三个方面的政府出入。比方基金性的政府出入，社会确保性的政府出入，还有国有企业运营预算下降的政府出入。那么把这些出入加总求和，这时分咱们看到的政府开销占GDP的比重就不会逗留在在22%多一点，而是会一会儿跃升到35%左右。咱们现在的微观税负水平在国际上归于偏高情况，假如说22.59%还算做一个我比较适中的水平，那么35%在咱们这样的经济开展水平下，在咱们这样的政府开销办理的水平条件下，是归于偏高情况，所以这是第二张图。

  第三张图是我从网络上截下来的一个画面，它实践上提示了咱们这些年的国民收入的分配机制。咱们一看很了解，这个茶壶里装的水意味着国民收入的分配，分配的对象是居民收入，心里想念的也是要逐渐添加居民收入占GDP的比重，可是由于在壶嘴的深处凿了一个很大的洞，所以在长长的壶嘴的分配进程傍边，从这个洞所流出的水远远多于经过壶嘴倒入居民收入碗中的水。这便是税收收入或许财务收入或政府收入占GDP的比重逐年上升的一个分配机制的成果。这三张图告知咱们的工作，归结为一条便是现在财务开销需求处理的现在最大问题，便是告知咱们怎样去安稳既有的财务开销，不让它进一步上升。

  那么有人或许不了解，已然你说咱们的微观税负水平归于偏高情况，咱们的财务开销水平或许政府开销水平处于偏多的这样的一种规划，为什么不能削减政府开销，而提出一个安稳政府开销的概念呢？请咱们留意，咱们的一切经济学教科书，触及到政府开销这一部分的时分，都会写入一条根本规矩，叫做财务开销不断添加的规矩，咱们从来没有见过财务开销可以下降的规矩，这是当作规矩来讲的。人类前史的开展进程也标明，除非一场严重天然灾害曩昔之后，除非一场较大规划的战役迸发之后，一般年间从来没有过政府开销可以下调的这张或许性，咱们可以做的便是操控它的添加。所以考虑到我国财务开销的规划情况，考虑到我国财务收入占GDP的比重而构成的微观准则情况，再考虑到咱们现在国民收入的分配机制需求校对这样的使命，这一次特别提出要安稳税负，安稳税负我方才说了，首要指的是结构的调整问题，而不是微观税负水平的操控问题，而这个操控实践上便是操控财务开销或政府开销。咱们可以了解，当财务开销确认之后，即使税收背负达不到财务开销的水平，那么政府也要经过其它途径，筹措到它有必要满意的这部分保持开销工作的财路根底。所以安稳税负处理的是财务开销的规划问题，而不是处理其它问题。

  那么怎样去安稳税负，无非是两件工作，一件是要安稳现在的政府开销占GDP的比重，不让它再进一步上升。刚看到咱们的财务水平现已占GDP现已到达22.59%，刚看到整个政府开销占GDP比重到达35%以上的时分，这个时分比重不能再添加了。

  紧接着其他一层意思是政府开销的规划不再进一步扩展或前进，这讲的便是必定数字了。假如这比重是讲相对数字，后者讲的便是必定数字。

  那么这句话在财税系统变革的准则傍边没有体现。24个字我方才讲环绕财务开销提出的准则只需八个字，前四个字叫“安稳税负”，后四个字叫“前进功率”，安稳税负的意思是不说自明，前进功率那指的是在安稳税负的束缚条件下，往后政府公共服务规划的扩展和公共服务质量的前进，首要是要着眼于前进财务资金的运用功率。它不能再像以往那样，跟着公共服务规划的扩展，跟着公共服务质量的前进而必需求求以添加政府开销为条件，这样的年代不能再持续下去了。

  详细而言要环绕安稳税负、前进功率，在三中全会的《决议》傍边也有一系列的表述。比方说，整理标准要点开销同财务出入增幅或国民出产总值挂钩的事项，特别指出咱们的教育开销占GDP的比重要到达4%这样的方针，这样的工作不能再持续了。这种挂钩式的办法不是财务开销办理的标准性办法，它仅仅处理一个短时刻之内的特别对立的一种权宜之计或暂时办法，如此等等，我纷歧一来讲。

  第三个头绪是预算办理。相同问题提示咱们是改什么，怎样改？关于现在我国财务出入的办理，特别是环绕政府开销和政府收入的预算办理，我想社会上的谈论十分之多各种说法都有。可是假如从处理根本问题根本对立下手，咱们最需求改的终究是什么东西？咱们说其实就改非标准、非通明，就说在咱们的办理不标准的，在办理不标准的根底上咱们也是不或许完结通明的。

  那么怎样一种不标准，怎样一种不通明呢？那么这张图大体上咱们可以把预算办理的现状勾勒一个大约。这张图中提示的是什么？是2012年咱们以政府收入为计算口径的结构地图，不是指财务收入，而是政府收入。我方才讲过财务收入是一回事，可是政府收入是在财务收入的根底上，再加上其它方面的政府收入。那这张图就比较明晰勾画了格式，咱们看看最大的一块税收收入占到54.88%，然后第二块非税收入占到9.08%。这两块收入相加咱们称之为财务收入，或叫做一般预算收入，这是一个份额的政府收入。然后接着走，红色彩是政府性基金收入占到4.71%，讲的是各个政府功用的收入，是作为 “私房钱”而筹措的收入，土地出让金收入是15.76%，社会确保缴费收入14.75%，国有本钱运营收入0.82%。咱们一会儿说发现政府有这么多收入，是这个姿态，咱们说这样的政府收入，你说高教师分红那么多块，有什么不标准的？这个份额的散布自身看不出标准与否，我想说的是，关于处在这几种不同份额下的政府收入，咱们的办理准则是差异对待的，不是一种国民待遇的办法，是差异对待的。比方说关于榜首种政府收入税收收入加上非税收入，咱们称之为财务收入，现在是施行的是比较标准性的办理办法。比方两个标准，一个标准是这部分收入悉数交给各级人民代表大会，经过批阅程序之后才干够分配。第二便是这部分收入也可以在各个政府功用部门之间，在各个政府开销项目之间，在各个区域之间进行统筹组织。就这个钱我可以给张三用，也可以李四用，是可以统筹的。可批阅和可统筹是咱们来衡量是否标准的两个最重要的标准。说前两个块所组成的财务收入是可以做到这一条的，可是往后边所属的政府收入哪一条都做不了。比方说政府性基金收入、土地出让金收入、社会确保收入、国有本钱运营收入，现在说尽管也作为预算或预算的附件上报给各级人民代表大会，可是各级人民代表处理办法根本上是归于备案制，只审不批，或许不审不批，仅仅报一下就成。更重要的是这些收入都是“名花有主”，不论上签到哪级人民代表大会它是不行统筹的，不能一致组织的，不能把张三的钱交给李四，除非张三自己乐意，可是这种乐意的或许性微乎其微。因而，外表上说咱们的政府收入方针占GDP的比重到达35%，可是实践上政府可以动用和可以分配的钱仅仅22%多一点，获益这样一个不标准的政府收入格式那么怎样谈得上通明。

  咱们再看详细的数字，这张表实践上是把前面的图详细化了，咱们可以看最下面这一行，2012年悉数的政府收入相加，就不是咱们在预算公报上所看到的11.8万亿，而是多少呢？是18万亿。它占GDP的比重也不是咱们平常所说的百分之二十二点几，而是百分之三十五点几，因而关于这样一种办理并非是进入标准情况、标准境地的这种政府的出入，现在条件下并不具有施行通明的根本条件。

  尽管社会上关于政府预算要求揭露通明的呼声很高，可是各位可以了解，假如把这样的政府出入情况合盘托出，让它通明，让整体社会成员来进行所谓的点评，得到的反映怎样一种情况？咱们可想而知。所以，标准和通明在咱们看来是有必要衔接在一起的，形象的可以用这样表达，尽管说丑媳妇终归要见公婆，这是躲避不了的，可是在见公婆之前总可以梳洗打扮一番，尽或许美丽一点再去见公婆，完结的这种效果就会更好。咱们今日在预算办理上，正是处在这样一种要害的环节。

  那么怎样去标准？其实早在十年前的十六届三中全会，就提出过施行全口径预算办理的变革方针。什么叫全口径预算办理，在我的概念中无非是讲两件事：一是把悉数的政府出入关进一致的准则笼子。咱们现在只做到一条，关进了准则笼子，但这个准则不是一致的，要关进一致的准则笼子，便是用一个标准对待性质彻底一致的一切的政府出入。只不过说不同部分的政府出入称谓不相同，办法不相同，可是它的性质是没有差异的，都是来自于社会成员的奉献，都是政府活动的本钱，都要用一致的标准来加以对待，这是榜首件事。

  第二件事请咱们留意我用了三个概念的等式，便是财务出入等于预算出入，等于政府出入，这仍是1997年我提出的这个概念，由于那时分讲财务出入的时分发现说的是一个口径，讲预算出入是一个口径，讲政府出入说的是其他一个口径，当三个口径纷歧致的时分，到今日仍然是纷歧致这种情况，这阐明什么呢？这阐明咱们是不标准的，并没有把一切的政府出入都归入预算，或许用一致的准则来办理预算，没有做到。所以看起来老话重提是十分必要的。这一次财税系统变革计划，环绕预算系统变革也做了明晰的界定，当然完结这个使命并不是件简单的工作，由于在预算办理准则的办理上，咱们一向并且现在仍然遭受着首要来自于或许首要来自于政府的内部的既得利益格式阻止。说笼统的变革都很简单，一旦碰到详细问题那不是一件简单的工作。所以现在要了真实下决心，把全口径预算办理落到实处的时分。

  在《决议》傍边环绕着预算办理的准则只提了四个字，便是通明预算，没说其他。可是通明预算的前置动作便是标准预算。所以在许多场合讲的预算办理是八个字，讲的是“揭露通明、标准运作”。详细而言，这次三中全会环绕预算办理变革内容是这样描绘的。

  你看榜首话是施行全面标准、揭露通明的预算准则，这是八个字。然后紧跟的说的是审阅预算要点由平衡情况、赤字规划向开销预算和方针拓宽，这实践是告知咱们，审阅预算是审阅要点是什么？实践上审阅的便是政府的开销规划及其结构，其他的审阅不是那么重要的。咱们现在的外表上收入也审，开销也审，乃至有多少赤字也审，但实践上哪一个都管不住，还不如说把开销可以操控住。然后第三项讲的便是整理要点开销和GDP挂钩的问题，还有什么施行跨年度的预算平衡机制问题，讲了周期预算的问题和中长期预算问题。

  特别提到最终要完善国有本钱运营预算准则，前进国有本钱收益上缴公共财务份额，并且有时刻表，2020年至少要提到30%。这都是环绕着预算变革所做出一致的布置。

  咱们来看最终一个头绪，当咱们逐个谈论了收入、开销、预算办理之后，咱们接下来需求看政府内部，我讲的是不同级次政府之间的财务联系处理办法，这便是财务系统。

  关于财务系统，据我所知，不论是社会的哪一阶级，哪一集体，都有颇多为此谈论许多，可是在咱们比较专业的眼光看来，许多的谈论、定见都没有提到点子上。那么我国财务系统现在存在的最首要问题是什么，笼统的讲，便是它使得咱们作为变革方针的分税制走样了，没有彻底或没有依照分税制的准则来构建并处理不同级次政府之间的财务联系。详细来讲，中心财务的出入平衡和当地财务的出入平衡联系呈现了问题。

  最首要体现在两个份额上，咱们留意两个份额就可以了。这张图讲的是中心财务的出入平衡联系，请咱们疏忽左边的收入，看一下靠右侧的开销。那么现在讲的是2012年中心财务的开销的根本构成是什么？大约分三块，最上面一小条讲的是中心预算存款，便是和个人相同，本年我花钱的时分充裕了一笔钱，我把它作为储蓄存起来啊，在中心财务上叫中心预算安稳调理基金，它出了多少钱？184个亿存起来了，所以这个是一块开销，这是榜首块最小的一部分，很小的一小条。然后接着第二大段开销45000多亿，这干什么？是对当地政府的搬运付出。假如把中心财务比作老子，便是自己舍不得花，把这笔钱干嘛了呢？把钱拨给各级当地政府了，拨下去。最终一块白色彩的是18000亿，这钱是什么？是中心财务自己花的，自己花的钱占到悉数的64000亿的多大比重呢？30%。所以请咱们记住这个份额，便是中心财务尽管收了许多钱，或许它手里的钱有高达64000多亿，可是它花在自己身上的钱只需30%，70%的钱都是用于下拨钱，这是一个份额。走样分税制要用这个份额往来不断解读。

  那么请看第二张图当地财务的出入的平衡联系，咱们在看这张图请咱们疏忽右侧的开销，专看收入。那么当地财务收入的构成是什么情况呢？也分三块。上面那一块是归于它的赤字额，便是托付中心财务发行当地债券的那部分收入，便是它的债款收入。这个债款收入不是它自己发的，是托付中心财务代发，然后再拨给它的，这是一块。第二块是什么？和中心财务的开销相联系。那4500亿关于中心财务来讲是开销，关于当地财务来讲是收入，这是它的第二块。第三块是它自己的收入有6100多亿。那么这三块的份额联系上，咱们会看到什么？将近40%多是要依靠于上级财务的拨付，只需60%左右是它自己的收入额。对这样一种收入结构我该做怎样的了解，便是40%以上依靠中心财务帮助，请咱们记住这个份额，乃至有些区域会超越50%、60%，由于不同区域不相同，咱们算的是全国的大帐。过日子你发现你每年外表上组成一个小家庭过日子，当你发现每年这个日子总得找爸爸妈妈要一半左右的钱，才干摆平的时分，才干满意日常开支的时分，咱们有什么感觉？尽管爸爸妈妈也是有血浓于水的，有血缘联系的衔接，他会助人为乐都没有问题，可是条件是什么？你就得跑的勤一点，你不去必定是不行吧，便是亲生爸爸妈妈也得说，你总不来看我，怎样又来要钱呢？对吧。

  当然有很多孩子的时分，你跑的多，他就跟谁亲，就给谁多一点呗，所以这所谓的跑部钱进，以此类推一类的事。这实践告知咱们，一个30%说中心财务，只需30%的钱归自己花，一个40%说，当地财务得40%以上的钱得从中心财务那里取得，就咱们这样一个分税制的格式，我想就勾画出来了，最杰出的问题就体现在这样的份额联系上。

  那么该怎样改？咱们说其实没有其他，已然用走样的分税制，咱们怎样办？咱们得坚持分税制的变革方向。对其时我国财务系统所呈现的问题咱们有两条判别：榜首个判别，现在我国财税系统现已呈现了违背分税制，而重归分钱制的现象。就好像家庭过日子，以1994年为界，1994年之前包含变革开销的前十五年，也包含变革之前的三十年，咱们的财务系统根本上是分钱制的财务系统。什么叫分钱制，我举比方，咱们在进入财务学这个范畴开端学习财务学根本知识的时分，都触摸过什么？总额分层、分类分层等等，这些概念，那么分什么呢？便是分钱。比方在北京，中心和北京之间的财务联系，北京地块所收上来的财务收入，中心拿30%，70%给北京留下，这叫总额分红，你1000万，它拿走300万，你留700万。你要2000万，它拿600万，给你1400万这么一种。按钱区分份额，后来略微前进一点叫分类分红，就不是总额算帐了，而是分来历了。这一段是国有企业出产赢利，咱们三七开，这一部分是国有企业上缴的税收，咱们四六开，那一部分的其他经济收入，咱们可以五五开，便是分类分层。再往后搞过什么系统呢？便是财务大包干。比方当年首钢采纳的是什么办法，中心说一年要走一千万，那我一年就交1000万，剩余的钱都是留给我自己的，包死了上缴的钱数，但包着是什么？也是钱，盯的是钱的分配。

  1994年提出分税制的新概念，中心还专门发了关于施行分税制财务系统变革的决议定见，才开端批注中心和当地在收入上的区分，不能再走分钱制的路，那是老套子和计划经济直接相关，和商场经济不搭界。商场经济是什么呢？分税制，怎样个分税制？便是把悉数的税收分红中心税、当地税和当地中心共享税。当地税就归当地之间分配了，中心税归中心去分配，中心和当地的共享税，咱们采纳份额分层也好，其他方面的分层也好，是这样一个划定了各自的这种领地，然后各个领地的收入和运营情况又和它领地主人直接相关这样一个分配办法。说这是开始的分税制，可是咱们现在从上面两张图和我所说的两个份额来看，这样的分税制简直很难见到它的踪迹，越来越向分钱制歪斜的现象，这是一个判别。

  第二，现在当地财务的日子困难不是说困难，有人说困难，但困难不是最首要的，而是什么呢？而是越来越沦为打酱油财务，这是最重要的。困难咱们可以去请求，咱们的财务实力仍是不强的，可以经过搬运付出的办法去处理它。最难的是它不能自主，只需打酱油财务这样一种人物。我不知道现在的同学有没有为爸爸妈妈打酱油的阅历，或许没有，像我这个年纪的都有，母亲正在煮饭发现酱油没了，说去打瓶酱油去，给1块钱，我拿着1块钱跑到副食店，其时的酱油是8毛钱一瓶，那么拿回一瓶酱油，把剩余的2毛钱再换回母亲。便是这个叫打酱油财务，什么意思呢？便是干事不会耽搁，并没有耽搁干事，并且工作也十分有功率，可是有一条你不能自主，让你干什么你去干什么？拿钱去干，把该做的事做好。现在的当地财务便是这样一种情况，所以咱们把它称之为打酱油财务。而原本含义的分税制是着重“三分”，即“分事、分税、分担”，特别是分担。什么叫一级政府财务？讲的是有独立的出入办理权，有独立的出入平衡权。可是当你处于一种打酱油财务的情况，你做什么工作都需求向爸爸妈妈伸手，爸爸妈妈给你钱你才干做的时分，这必定不是独立的政府财务，而是一种树立在派出制根底上的一种财务平衡和办理情况。因而变革的方针是很明晰的，便是怎样来持续据守分税制，并且逐渐向它迫临，这是变革的总方针。

  在三中全会的《决议》傍边，环绕着财务系统的变革，在准则上提了两条，一条叫做明晰事权。这咱们很了解，24个字傍边就有明晰事权，各级政府终究分甭管什么，事权要尽或许的划清。接下来提到了发挥两个积极性，当咱们读到这句话的时分，榜首感觉是久别了，我形象傍边，在1994年之前每个谈论到财税系统变革的文件都会触及两个积极性的问题，可是现已有近二十年了，我没有看到过两个积极性这样的表达，这是一种久别的感觉。第二个感觉是说咱们在两个积极性的问题上遭受了很大的费事，很大的问题，所以有必要重提发挥两个积极性。所以你看到两个积极性的时分，实践上重要的问题是发挥当地财务的，从事出入平衡，发挥两个积极性，并不是要发挥中心的积极性，而是怎样处理当地的积极性，这是很重要的一个方向。

  这一次财税系统变革布置提了几件工作，榜首件工作是要适度加强中心的事权和开销职责，并且说了，哪些要添加呢？凡属国防、交际、国家安全、联系全国一致商场规矩和办理等作为中心事权，部分社会确保、跨区域严重项目建造保护等作为中心和当地公共事权。它和分税制的规划是相匹配的，而逐渐理顺事权联系，把区域性公共服务作为当地事权。有人提出来了，为什么提出事权和开销职责的匹配问题，那么它跟现在的走样的分税制有关。常常传闻80%政府的功用实行在当地，而50%左右以上的收入会集在中心，这不合理，这阐明啥问题呢？这便是事权在当地，开销职责在中心，咱们方才讲，70%中心财务开销是拨给当地政府的，所以就开销职责是会集在中心了，而详细的落实是在当地，那么当出入之间很难一会儿做到互相匹配的时分，在开销的头绪上，可以先行一步做到开销职责和事权的匹配，所以才有了一个上收部分当地事权到中心的考虑。

  接下来考虑的是结合税制变革，进一步理顺中心和当地收入的区分问题。考虑怎样完善国地税征管机制的问题。这是第四个头绪。好了，到这个时分咱们分别从财务系统的四个根本构建，收入、开销、办理和系统几个方面大致勾画了财税系统变革的根本方向。

  在这个根底上我想做一点小结，我以为十分之重要。咱们前面关于财税系统变革谈论，是从总方向、总方针，是从全面深化变革逐渐推动到财税系统变革详细头绪的。到了小结的时分，咱们无妨反过往来不断阐明其间的彼此相关。

  首要一条，和以往的财税变革有所不同，新一轮财税系统变革是有它详细的变革方针的，那便是树立现代财务准则。为什么要树立现代财务准则？一方面和咱们今日开展的进程相关，和国际杂乱的经济、政治格式直接相关，也和财税系统在当今社会条件下要背负的使命直接相关。便是财税系统现在现已不单纯是一般含义的政府出入的这种活动了，也不单是经济范畴的某一种活动头绪了，咱们曩昔把财务学视为政治经济学的一个组成部分，现在看来不彻底是这姿态，它现已跳出一般含义上政府出入的头绪，跳出一般含义的经济范畴范畴，而延伸到了包含经济、政治、文明、社会等诸多方面范畴的业务。

  所以当今社会财税系统要实行的功用，现已大大拓宽了，这便是它要发挥优化资源配置、保护商场一致、促进社会公正、确保国家国泰民安的准则确保的重要效果。这样的效果必需求由现代财务准则来完结，咱们现在的财税系统是背负不起这样的功用的。所以这是可以看清一件工作。

  为什么要让财税系统背负起这样一种功用？是由于咱们现已到了推动国家办理的现代化的这样一个新的阶段。在这样一种国家办理现代化的阶段，咱们要打造一个现代国家，这个现代国家就需求有它办理系统的根本支柱和它的根底之地点，这个根本的支柱和根底现在看来便是财务，或许叫财务准则。换言之，现代财务准则是和现代国家办理系统亲近相连的。不论是推动国家办理的现代化，仍是树立现代财务准则，其意图都是要树立一个现代国家。咱们做财务研讨的人常常说，一个国家的办理也好，一个小家庭的办理也罢，其实提到底无非便是两个头绪，一个头绪是管人管事，其他一个头绪便是管钱。

  最近一段时刻，我相对累一点，每天晚上新闻联播之后我要看中心一台的电视剧叫《咱们成婚吧》，从电视剧就能看出一条，便是妻子要管住老公，怎样管，把钱管住，说把钱管住，没钱，其他都好办理，那么由小家庭推演到社会、国家，所以在现代国家的办理傍边咱们无妨换一种思路，便是由管钱下手，经过管钱去管人和管事，我想它很或许是现代国家办理的一个十分重要思路。这一次提出国有企业的办理，便是由管企业转到管本钱等等，其实都是这方面的要素。只需咱们在国家办理傍边牢牢操控住国家财务出入的根本头绪，经过管钱就可以把方方面面的事照料清楚，把方方面面的人办理稳当，那么这或许便是咱们推动国家现代化傍边，环绕着财税系统进行变革的一些根本的路线图。好，我时刻到了，就跟咱们沟通这些，谢谢！